Declaración Anual de Personas Morales – Oportunidades y Riesgos PWC Parte 1


riesgo oportunidad empresaPara el cierre de la declaración anual de personas morales se tienen que considerar muchas cosas y en este articulo se publicaran algunos aspectos a considerar de la acumulación de anticipos, declaraciones informativas, contribuciones retenidas, y deducciones de cuentas incobrables, siendo esto parte de un material hecho por PWC.

Acumulación de anticipos

Deducción de costo estimado (Regla I. 3.2.4) Requisitos:
• Personas morales Título II y realizar actividades empresariales.
• NO se haya expedido el comprobante que ampare el precio o la contraprestación pactada.
• NO se envíe o entregue materialmente el bien o se haya prestado el servicio.

Factor = Costo de lo vendido deducible del ejercicio fiscal
            Totalidad de ingresos obtenidos en ese mismo ejercicio fiscal

Declaraciones informativas

Requisitos de deducción
• La LISR, establece como requisito de deducción que las declaraciones informativas se deberán presentar en los plazos establecidos.
• 15 de febrero 2012, se debieron presentar, entre otras:
– Retenciones de ISR y pagos al extranjero.
– Préstamos del extranjero.
– Donativos otorgados.
– Pago de dividendos o utilidades.
• No se considera incumplido el requisito cuando se presenten dichas declaraciones a requerimiento de la autoridad, dentro de un plazo máximo de 60 días.
• Evaluar en cada caso si deben presentarse de manera extemporánea, pero espontánea.

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Contribuciones retenidas

Requisito de deducción
• La LISR establece como requisito de deducción, tratándose de retenciones, que éstas se realicen en los plazos que al efecto establecen las disposiciones fiscales, y la documentación comprobatoria se obtenga en dicha fecha.
• El reglamento prevé la posibilidad de enterar dichas retenciones debidamente actualizadas y con los recargos respectivos de manera espontánea, siempre y cuando se enteren antes de la presentación de la declaración anual.

Retención y no entero
• Son responsables solidarios los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligación de recaudar contribuciones a cargo de los contribuyentes, hasta por el monto de éstas.
• Se considera delito de defraudación fiscal calificado omitir contribuciones retenidas o recaudadas.

Deducción de cuentas incobrables

Requisitos de deducción
• La LISR establece como deducción autorizada, las pérdidas por cuentas incobrables, cuando se den los siguientes supuestos:
– Prescriban.
– Antes, si fuera notaria su imposibilidad práctica de cobro.
• Se establece de manera enunciativa más no limitativa lo que debe considerarse como notaria imposibilidad práctica de cobro.

Notaria imposibilidad práctica de cobro
• Supuestos
– Créditos de hasta $5,000 pesos (1)
– Créditos de $5,000 pesos a 30,000 UDIS (1)
– Créditos superiores a los 30,000 UDIS (2)
– Ha sido declarado en quiebra o concurso (3)
• Se consideran incobrables:
1. En el mes en que se incumpla un año de haber incurrido en mora.
2. El acreedor haya sido demandado ante la autoridad judicial.
3. En el caso de quiebra, debe existir sentencia que declare concluida la quiebra por pago concursal o falta de activos.

Otras obligaciones
• Créditos contratados con el público en general entre $5,000 y 30,000 UDIS informar al buró de crédito. No se han emitido las reglas de carácter general a la fecha para informar.
• Créditos contratados con contribuyentes que realizan actividades empresariales que no excedan de 30,000 UDIS, informar por escrito que se efectuará la deducción del crédito, a fin de que el deudor acumule la deuda no cubierta.
• En este último caso, adicionalmente, se deberán informar a más tardar el 15 de febrero, los créditos que dedujeron en el año de calendario inmediato anterior.

Fuente: PWC Mx
Image: Teerapun / FreeDigitalPhotos.net

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