Fisco Cuentos – Resoluciones Favorables SAT, AGAPES no Causan IVA en Prestamos Hipotecarios

sectorprimarioEl Servicio de Administración Tributaria (SAT) publica mensualmente un extracto de las principales resoluciones favorables a los contribuyentes, en esta ocasión nos trae la consulta de un contribuyente al que se le cobra IVA de intereses por un crédito agropecuario, viene lo que es el antecedente de la consulta la exposición de motivos y al final la resolución en este caso y como el articulo 34 ultimo párrafo del CFF lo marca.

El contribuyente es persona física que realiza actividades agropecuarias profesionales. Que la Institución Bancaria, le informa que los intereses generados por préstamo con garantía hipotecaria causan impuesto al valor agregado, en términos del artículo 15 fracción X de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. El contribuyente argumenta que el tipo de crédito otorgado no es el que determina si el acto o la actividad está gravado o exento, sino el destino que se le dé al préstamo otorgado, en términos del segundo párrafo del inciso b) de la fracción X, del artículo 15 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, que es el financiamiento del capital de trabajo, mismo que es íntegramente a la adquisición de bienes de inversión de la misma actividad o para el desarrollo normal de las operaciones agropecuarias que realiza. Solicita se confirme el siguiente criterio:

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Datos Faltantes en Comprobantes Fiscales el Codigo Postal sustituye la Colonia

Ya hemos visto algunas consideraciones para que un comprobante fiscal sea valido con el domicilio incorrecto, ahora toca lo que viene siendo el Código Postal para que actué en representación del dato de la colonia, lo que yo considero una perdida de tiempo ya que deberían de cambiar la comprobación fiscal para agilizar y facilitar nuestro trabajo solo con que contenga el RFC, pero para los que tengan un problema con alguna comprobación por el caso antes mencionado se emitió otra tesis aislada que les puede ser de ayuda, la cual nos dice lo siguiente.

COMPROBANTES FISCALES.

DEBE CONSIDERARSE SATISFECHO EL REQUISITO DE QUE CONTENGAN EL DOMICILIO FISCAL DEL CONTRIBUYENTE, AUN CUANDO SE OMITA SEÑALAR LA COLONIA, SI SE ANOTA EL CÓDIGO POSTAL CORRESPONDIENTE (LEGISLACIÓN VIGENTE EN 2009).

De los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación y 37, fracción I, de su reglamento, vigentes en 2009, se advierten la obligación a cargo de los contribuyentes de expedir comprobantes por las actividades que realicen y los requisitos que éstos deben reunir, dentro de los cuales destaca el previsto en la fracción I del segundo de los indicados preceptos, relativo a que consignen el domicilio fiscal de aquéllos, sin que se especifique la forma en que debe plasmarse o los datos que debe contener.

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Quienes son y la Obligacion de los Residentes en Mexico y el Extranjero – Impuestos

Quiénes son extranjeros para efectos fiscales?, son extranjeros las personas físicas (individuos) o las personas morales (sociedades mercantiles, asociaciones o sociedades civiles, entre otras) que se rigen por la legislación de otro país, por su nacionalidad, domicilio, residencia, o sede de operación, entre otras causas.

Destinado a mexicanos y extranjeros residentes en el extranjero que obtienen ingresos de fuente de riqueza ubicada en México

residentes en el extranjero satPara saber el régimen fiscal que le corresponde a los extranjeros, los dividiremos en:

  • Residentes en México.
  • Residentes en el extranjero

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Fisco Cuento – Actualiza bien mi Pago de lo Indebido SAT!! Resolucion Favorable

Manifiesta la promovente que su actividad es la producción, fabricación o envasado de alcohol o alcohol desnaturalizado. Que el monto al que asciende su planteamiento es por la cantidad de $225,839.00. Expone la contribuyente que con fecha 18 de mayo de 2009 presentó declaración normal correspondiente al periodo de abril de 2009 por concepto de impuesto al valor agregado. Que con fecha 30 de marzo de 2010 presentó declaración complementaria que refleja pago de lo indebido por un monto de $225,839.00. Que con fecha 09 de marzo de 2011 solicita la compensación de un saldo a cargo por concepto de impuesto al valor agregado de 2010 contra pago de lo indebido en cantidad actualizada desde la fecha en que se efectuó el pago de lo indebido hasta la fecha en que se realiza la compensación resultando un importe actualizado $236,927.00 Que con fecha 31 de marzo de 2011, la Administración Local le realiza requerimiento.

Que con fecha 20 de junio de 2011 por segunda ocasión la Administración Local le da a conocer su postura, resaltando que de acuerdo al artículo 32 del Código Fiscal de la Federación la declaración que prevalece es la última presentada, ya que modifica los datos de la anterior, surgiendo a partir de esa fecha el pago de lo indebido del período abril de 2009 para efectos de su actualización. Que mediante escrito de 18 de julio de 2011, da contestación a la carta invitación realizando consideraciones al criterio tomado por la Administración Local respecto a la forma en que debe actualizarse el pago de lo indebido, ya que considera que de conformidad con el artículo 23 del Código Fiscal de la Federación, el legislador distinguió claramente dos requisitos de actualización, el primero para el caso de los saldos a favor, estableciendo como requisito sine qua non bajo la expresión:

“se presentó la declaración que contenga el saldo a favor”

Y otro tratándose de pago de lo indebido, bajo el término:

“realizó el pago”

De ahí que considere que independientemente de que se haya presentado la declaración complementaria con fecha 30 de marzo de 2010, en donde se manifiesta el
pago de lo indebido, la actualización se debe realizar desde el momento en que se efectuó el pago de lo indebido, esto es, a partir del 18 de marzo de 2009, al cumplir con la condicionante establecida en el artículo 23 del referido Código.

CONSIDERANDOS:
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 23 del Código Fiscal de la Federación, los contribuyentes que tengan cantidades a su favor, pueden optar por solicitar su compensación contra las que tengan a cargo, ya sea por adeudo propio o por retención a terceros, siempre que dichas cantidades deriven de impuestos federales distintos de los que se causen con motivo de la importación, los administre la misma autoridad y no tengan destino específico, incluyendo sus accesorios. Dicha compensación se efectuará en cantidades actualizadas de conformidad con lo dispuesto en el artículo 17-A del Código Fiscal de la Federación, desde el mes en que se realizó el pago de lo indebido o se presentó la declaración que contenga el saldo a favor, hasta aquel en que la compensación se realice, para lo cual deberá presentar aviso de compensación, dentro de los cinco días siguientes a aquél en el que la misma se haya efectuado acompañando la documentación
correspondiente. En este sentido, el momento a partir del cual se debe actualizar un monto a compensar, se distingue en dos hipótesis:

1.- Desde el mes en que se realizó el pago de lo indebido.
2.- Desde el mes en que se presentó la declaración que contenga el saldo a favor.

De lo que antecede, se desprenden dos figuras: Pago de lo indebido y Saldo a favor. Al respecto el artículo 22, del Código Fiscal de la Federación, señala que las autoridades fiscales estarán obligadas a devolver las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan de conformidad con las leyes; es decir, la autoridad debe reintegrar las cantidades realizadas por concepto de un pago indebido de contribuciones o bien las señaladas como saldo a favor en las declaraciones presentadas por los contribuyentes. De esta forma, saldo a favor es la cantidad que tiene derecho el contribuyente que le sea devuelta como resultado de restar a sus contribuciones causadas las cantidades que la ley permita, cuando estas últimas sean mayores, esto es, la cantidad a devolver es resultado de una correcta aplicación de las disposiciones fiscales. Por otra parte, pago de lo indebido es el entero de contribuciones y sus accesorios efectuadas a la administración pública sin que exista causa legal para ello, ya sea que se origine por actos de la autoridad o por error de la persona que efectuó el entero, es decir, la cantidad a devolver no deviene de la aplicación correcta de las disposiciones legales. En ese sentido, cuando un contribuyente opte por compensar una cantidad que tenga a su favor, la deberá actualizar conforme lo previsto en el artículo 17-A de este Código, tomando en consideración su naturaleza, esto es, si proviene de un pago de lo indebido la actualizará desde el mes en que realizó dicho pago; si proviene de un saldo a favor, la actualizará desde el mes en que presentó la declaración que contenga dicho saldo. Del análisis realizado a la documentación adjunta la contribuyente presentó declaración normal correspondiente al mes de abril de 2009 por concepto de impuesto al valor agregado en cantidad de $225,840.00, asimismo que con fecha 30 de marzo de 2010 presentó declaración complementaria en la que reflejó un pago de lo indebido en cantidad de $225,839.00 por concepto de impuesto al valor agregado pagado con fecha 18 de mayo de 2009, y que el 09 de marzo de 2011, solicitó a la autoridad fiscalizadora la compensación de un saldo a cargo por concepto de impuesto al valor agregado de marzo de 2010 contra el pago de lo indebido en cantidad actualizada desde la fecha en que efectuó el pago de lo indebido hasta la fecha en que realiza la compensación en un importe de $236,927, ya que derivó de un error en su registro contable, tal como lo manifiesta en su escrito de consulta, emitidos por la Administración Local, por lo que se desprende que efectivamente se trata de un pago de lo indebido, por lo que esta Administración Local llega a la convicción de que la cantidad que pretende compensar la empresa consultante tiene como origen un pago de lo indebido, de ahí que el periodo para realizar su actualización, deba considerarse como lo señala el artículo 23 del Código Fiscal de la Federación. En efecto, para actualizar la cantidad a compensar de $225,839.00 por concepto de pago de lo indebido del impuesto al valor agregado, debe considerar como periodo de actualización desde el mes en que realizó el pago de lo indebido, esto es, desde mayo de 2009, en virtud de que dicho pago fue realizado el 18 de ese mes y año, y hasta aquel en que la compensación se realice, esto es, hasta marzo de 2011, toda vez que el 09 de ese mes y año solicitó la compensación de dicha cantidad.

RESOLUTIVO:

ÚNICO.- Se confirma el criterio en el sentido de que tratándose de pago de lo indebido es correcto que la actualización se realice desde el mes en que se realizó el pago de lo indebido y hasta la fecha en que se compense dicho saldo, de conformidad con el artículo 23 del Código Fiscal de la Federación.

Nota: Esta resolución se emitió conforme a las disposiciones legales vigentes en 2011.

FECHA
26 – Agosto – 2011
TEMA
Código Fiscal de la Federación
SUBTEMA
Compensaciones

«Mi Cuenta Infonavit» para estar al tanto de tu Crédito Infonavit


mi cuenta infonavitSi tienes un crédito Infonavit y quieres saber cual es la situación actual de tu crédito, saber cuanto debes, cuanto has pagado, cuantos intereses te están cobrando o que montos han sido pagados a capital o al préstamo directamente.

Esta herramienta es imprescindible y se las recomiendo para que también ustedes la recomienden a las personas que cuentan con un crédito infonavit y que este no se convierta luego en una pesadilla por tanto pago de intereses y nada al préstamo.

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Calcula tu RFC y CURP al instante con esta Herramienta


Hay muchos programas para calcular RFC y CURP’S pero si aun no han encontrado alguno que les convenza, les dejo estos dos para que los tengan ya sea para recomendárselo a algún cliente o para descargarlo y tenerlo para cualquier ocasión.

Para el calculo del Registro Federal de Contribuyentes o RFC deberán ingresar los datos que se muestran en la siguiente imagen

rfc

:arrow: Programa Calcula RFC

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Configurar en Sitios de Confianza al SAT para Registrar una Devolucion en Internet Explorer


Pasos a seguir para la configuración de Sitios de Confianza para poder Registrar una Solicitud de Devolución. Se mostrará una pagina de internet, que usted tenga como predeterminada; en este caso como ejemplo, indicamos la pagina del SAT o bien el Portal de Servicios. En esta pagina inicial, ubicar la sección de Herramientas.

configurar internet explorer sat 2

Al dar “clic” en el apartado o menú de Herramientas se desplegará un listado, del cual se deberá elegir “Opciones de Internet”, Inmediatamente se mostrará una pantalla de Opciones de Internet, dar “clic” en la opción “Seguridad”

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Lo que debemos de saber del Servicio de Asesoría y Consulta de la PRODECON

Básicamente la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente PRODECON da el Servicio de Asesoría y Consulta pero para entender el alcance de sus servicios y su fundamentos legales debemos leer la siguiente información.

¿Cuáles son los principios bajo los que se rigen los servicios de asesoría y consulta de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON)?
Los servicios de asesoría y consulta deberán ser prestados por sus integrantes con probidad, honradez y profesionalismo.

Fundamento legal.
Arts. 5 y 35, Lineamientos que regulan el ejercicio  de las atribuciones sustantivas de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente.

¿Cuál es el alcance del servicio de asesoría y consulta?
El servicio de asesoría y consulta se proporcionará por los asesores desde el conocimiento del asunto hasta su total conclusión y serán supervisados en todo momento por sus superiores jerárquicos.

Fundamento Legal.
Art. 37, Lineamientos que regulan el ejercicio de las atribuciones sustantivas de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente.

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Fecha Limite Dictamen IMSS 2010 es el 03 de Octubre 2011?

Es tiempo de entregar el Dictamen ante el instituto Mexicano del Seguro Social para los patrones obligados y los que lo hagan voluntariamente, como sabrán la fecha limite para su entrega es la que nos marca el articulo 161 del reglamento de la ley del Seguro Social:

Artículo 161. El dictamen del cumplimiento de obligaciones derivadas de la Ley, deberá ser específico e independiente de cualquier otro respecto del mismo patrón, rendirse por el contador público autorizado y presentarse, a más tardar el 30 de septiembre siguiente al del ejercicio fiscal inmediato anterior.

Pero dado a que la fecha limite cae el viernes 30 de septiembre de 2011 podemos aplicar lo que nos dice el articulo 3ro del mismo reglamento:

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