Si los socios efectuaron un depósito de fondos a la empresa como aportación para futuros aumentos de capital debido a la situación económica en la que se encuentra. y la idea de ellos es integrarla al capital social de la empresa. El tratamiento contable y fiscal de estas cantidades seria el siguiente:
Tratamiento Contable
- Contar con una resolución de asamblea. Si se efectuaron aportaciones para futuros aumentos de capital y se tiene una resolución (acta) de asamblea, se registran en contabilidad dentro del capital contable en el rubro de “capital contribuido”.
- No contar con una resolución de asamblea. Si las aportaciones para futuros aumentos de capital se efectuaron sin que previamente haya una resolución de asamblea, se registran en contabilidad en una cuenta de pasivo (acreedores diversos).
Tratamiento Fiscal
- Se Cuente o no con la resolución de asamble. se consideran como deudas para el ajuste anual por inflación durante el tiempo que tenga ese carácter.
- Si se capitalizan. ya no estarán dentro de las deudas porque desde ese momento forman parte del capital social.
Fundamento legal: Boletín C-11 de las NIF y artículos 17 y 48 de la LISR.
Nuestra labor es compartir experiencia en el ámbito contable, fiscal y de seguridad social, con el fin de promover la Cultura Contable en México.
Esperamos les sea de utilidad la información aquí publicada.
gracias, excelente contribucion, sencillo y preciso,,saludos
si hago esas aportaciones, y no las capitalizo. ¿exite algun riesgo fiscal para la empresa?
Al no capitalizarse, se considera deuda para el ajuste anual por inflación. Si tienes más deudas que créditos, tu ajuste por inflación anual será un ingreso acumulable, por lo tanto, se incrementa tu base gravable para renta, y consecuentemente, pagando un ISR mayor del que tu pagarías si capitalizaras esa aportación.
Ejemplo:
CRÉDITOS
Bancos 100 000
Clientes 100 000
DEUDAS
Proveedores 100 000
Aportaciones por capitalizar 10 000 000
TOTAL CREDITOS 200 000
TOTAL DEUDAS 10 100 000
DIF ACUMULABLE 9 900 000
FACTOR AJUSTE (.0440)
AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUM= 435 600
Si capitalizas esas aportaciones, quedaría de esta manera tu ajuste anual
TOTAL CREDITOS 200 000
TOTAL DEUDAS 100 000
DIF DEDUCIBLE 100 000
FACTOR AJUSTE (.0440)
AJUSTE ANUAL POR INFLACION DEDUCIBLE= 4 400
PAGO DE ISR (con aportaciones)
INGRESOS POR VENTAS 200 000
AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUM 435 600
DEDUCCIONES AUTORIZADAS 200 000
BASE GRAVABLE = 435 600
ISR A PAGAR 130 680
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ISR A PAGAR (Sin aportaciones)
INGRESOS POR VENTAS 200 000
DEDUCCIONES AUTORIZADAS 200 000
AJUSTE POR INFLACION DE DUCIBLE 4 400
BASE GRAVABLE 0
ISR A PAGAR 0
*****
Gracias por su ejemplo!
Contador buen dia,
tengo una situacion en que el socio mayoritario ha hecho aportaciones para aumento del capital, pero luego en acuerdo con los demas socios han decidido hacer retiros para «otros gastos» que no tienen que ver con la empresa, es correcto hacer esos retiros? en donde encontraremos mas fundamentos de retiros a esa cuenta? En espera de sus comentarios. Gracias
buenos dias amigos prodrian ayudarme, es una s.c. quiere hacer una umento de capital, hay alguna limitante y se paga impuesto por el aumento de capital.
Excelentes puntos, y quisiera si me pueden aclarar un punto, es una empresa nueva y aun no generan suficientes ventas, para cubrir los gastos corrientes, por lo que el socio mayoritario esta realizando aportaciones desde su cuenta personal a la cuenta de la empresa, puedo tomar estas aportaciones del socio, como futuros aumentos de capital. Un cordial saludo
muy bien excelentes puntos y de gran importancia un cordial saludo
Contador buenas tardes. Es correcto si dentro de las aportaciones futuras de capital, se considera una aportación reexpresada? A la fecha dicho monto no se plasmado en un acta de asamblea.